Когда представляются и как заполняются уведомления по авансам по НДФЛ

Предприниматели на общей системе налогообложения, нотариусы, частные адвокаты, арбитражные управляющие и главы КФХ по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев обязаны исчислить сумму авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).

При расчете следует учесть применяемую ставку налога, фактические доходы, налоговые вычеты (профессиональные, стандартные, социальные и имущественные), а также ранее исчисленные суммы авансов.

Срок предоставления уведомлений об исчисленных авансовых платежах – не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами налогового периода. Авансовые платежи уплачиваются не позднее 28 числа первого месяца, следующего, соответственно, за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

В поле уведомления «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» проставляются коды:

• за первый квартал – «21/04»;
• за полугодие – «31/04»;
• за девять месяцев – «33/04».

Также напоминаем, какие коды бюджетной классификации (КБК) предприниматели на общей системе, нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие и главы КФХ указывают при заполнении уведомлений по авансовым платежам по НДФЛ с 2025 года:

• 18210102020011000110 – по доходам до 2,4 млн рублей по ставке 13%;
• 18210102021011000110 – по доходам от 2,4 млн рублей до 5 млн рублей по ставке 15%;
• 18210102022011000110 – по доходам от пяти млн рублей до 20 млн рублей по ставке 18%;
• 18210102023011000110 – по доходам от 20 млн рублей до 50 млн рублей по ставке 20%;
• 18210102024011000110 – по доходам более 50 млн рублей по ставке 22%.

Эти КБК также отражаются в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ (пп. 32, 33 порядка заполнения, утвержденного приказом ФНС России от 19.09.2024 № ЕД-7-11/757@). Срок подачи декларации за прошлый год – не позднее 30 апреля 2025 года.

При этом уведомления направляются за 1 квартал 2025 года – не позднее 25.04.2025, срок уплаты – не позднее 28.04.2025.Непредставление (несвоевременное представление) уведомления приводит к ситуации, при которой единый налоговый платеж не распределится вовремя и, соответственно, будут начислены пени.